امروز صحبت در خصوص چگونگی نحوه ثبت حسابداری تسهیلات مالی دریافتی است. در واقع یکی از راه های تامین مالی همان دریافت وام است. طبق اصول و استانداردهای حسابداری کلیه وام های کوتاه مدت و حصه جاری وام های بلند مدت که سررسید آن ها در سال مالی آتی باشد تحت عنوان تسهیلات مالی دریافتی گزارش میشود.


 


نکته: نرخ سود و مواردی مثل وثایق از جمله اطلاعاتیست که در یادداشتهای مالی گزارش میشود.


با توجه به اینکه درک ثبتهای حسابداری این موضوع ممکن است از طریق تئوریک کمی سخت باشد برای شما یک مثال میزنم:


فرض کنید که شرکت شما برای خرید ماشین آلات جدید و یا راه اندازی بخش دیگری از تولید به تامین مالی نیاز دارد. این تامین مالی را از طریق سهام و وام میتواند انجام دهد که با توافق هیات مدیره تصمیم بر اخذ وام گرفته شد.


تسهیلات مالی

بانک مذبور با دریافت سند ملک که به عنوان تضمین در یادداشتهای صورتهای مالی گزارش میشودوامی به مبلغ ۲.۰۰۰.۰۰۰.۰۰۰ با نرخ ۲۱ درصد به شرکت پرداخت مینماید و قرار میشود که تا ۶ ماه آینده شرکت این وام را بازپرداخت کند. ثبت سند حسابداری آن به این ترتیب خواهد بود:


تاریخ دریافت وام ۹۴/۹/۳۰ می باشد. در این زمان با دریافت وام این ثبت انجام خواهد شد:


۹۴/۹/۳۰ موجودی نقد و بانک  ۲.۰۰۰.۰۰۰.۰۰۰


.                     تسهیلات مالی پرداختنی ۲.۰۰۰.۰۰۰.۰۰۰


در زمان دریافت اصل وام ثبتی باید برای شناسایی بهره وام انجام میشود که برای این منظور ابتدا باید فرمول آن را یاد گرفت:


فرمول محاسبه بهره وام: 


(مبلغ وام * نرخ بهره*مدت تسویه وام به روز)/ ۳۶۵*۱۰۰


به این ترتیب نحوه محاسبه بهره این وام با این فرمول به شرح زیر خواهد بود:


۲۰۰۰۰۰۰۰۰۰*۲۱*۱۸۰تقسیم بر ۳۶۵*۱۰۰= ۲۰۷.۱۲۳.۲۸۸


درواقع ما تا آخر زمان قرارداد تسهیلات باید این مقدار ۲۰۷.۱۲۳.۲۸۸ بهره پرداخت نماییم.


در تاریخ ۹۴/۹/۳۰ این ثبت نیز زده میشود:


پیش پرداخت بهره سنواتی ۲۰۷.۱۲۳.۲۸۸


.                      تسهیلات مالی پرداختنی ۲۰۷.۱۲۳.۲۸۸


و در زمان باز پرداخت وام در انتهای تاریخ قرارداد ثبتی به شرح زیر ثبت خواهد شد:


۹۵/۳/۲۹ هزینه مالی ( به میزان مانده پیش پرداخت بهره سنواتی ) ********


.                                                         پیش پرداخت بهره سنواتی**********


تسهیلات مالی پرداختنی( به میزان جمع مبلغ وام + کل مبلغ پرداخت )  *****


.                       موجودی نقد و بانک ( به میزان جمع مبلغ وام + کل مبلغ پرداخت )*****


 

به نظر شما موردی هست که نیاز به بیان آن بوده باشد و مطرح نکرده ایم؟

بله درسته! یک نکته بسیار مهم وجود دارد و آن این است که : طبق اصل تطابق هزینه و درآمد باید در هر سال میزان هزینه های همان سال شناسایی و ثبت شود. بدین ترتیب ثبت زیر در پایان سال ۹۴ باید منظور شود:

۹۴/۱۲/۲۹ هزینه مالی (به میزان مبلغ هزینه بهره تا همین تاریخ)  ***********

.                                                  پیش پرداخت بهره سنوات آتی ************

منبع : persianhesab.com